Dépense et recette

Les dépenses et recettes sont des mouvements financiers enregistrés tout au long de l’année dans le livre-journal d’une entreprise ou d’une association. Leur comptabilité permet de recenser divers éléments, tels que les salaires, fournitures, loyers et ventes.

Appelée aussi comptabilité de trésorerie, elle permet à tout entrepreneur et professionnel libéral d’obtenir un aperçu global de la santé de son entreprise. Sa tenue peut s’effectuer sur papier ou à travers un logiciel dédié. Les écritures ne doivent pas être modifiables, une fois qu’elles ont fait l’objet d’un enregistrement.

Dépense et recette en comptabilité : de quoi s’agit-il ?

En comptabilité, les dépenses et recettes correspondent d’une manière respective aux sommes d’argent engagées et encaissées, à la suite d’une opération qui est quasiment toujours commerciale. À travers elles, l’entrepreneur peut comprendre l’état général de son entreprise et avoir un aperçu global de la santé financière de cette dernière. En les recensant, il parvient à prendre des décisions pertinentes et à déterminer si l’activité est rentable ou non.

Liste des recettes en entreprise

Les recettes correspondent à toutes les rentrées d’argent dans la caisse de l’entreprise. C’est le total des encaissements qu’elle a réalisés durant un exercice. Leur montant n’est pas toujours égal à celui du chiffre d’affaires (CA). Un décalage peut exister entre eux et la facturation. Ne s’effectuant pas tous après la vente d’un service ou d’un bien, ils ne reflètent pas le niveau d’activité. En effet, il arrive qu’ils aient lieu au cours de l’exercice comptable suivant.

Il s’agit ainsi de l’argent réellement reçu par l’entreprise. Le chiffre d’affaires, lui, prend en compte toutes les factures, même celles qui n’ont pas encore fait l’objet d’un règlement. Il faut noter que les recettes s’expriment généralement en TTC. Elles renvoient à un flux financier réel. On obtient leur montant en faisant la différence entre le CA et les charges.

Liste des dépenses en entreprise

Les dépenses en entreprise peuvent être divisées en deux grandes catégories, à savoir les :

• Dépenses fixes ;
• Dépenses variables.

La première comprend les dépenses qui ne varient pas selon le volume de production. Le taux fixe d’un prêt, ainsi que le loyer et les frais d’entretien des bureaux en font partie. Dans la liste figurent également les :

• Salaires du personnel ;
• Frais de maintenance des machines ;
• Frais bancaires ;
• Impôts ;
• Assurances ;
• Abonnements ;
• Taxes locales.

Quant à la deuxième catégorie, elle comprend les dépenses, dont le montant est lié au niveau d’activité menée. Les achats de produits destinés à la vente, de stocks et de matières premières en font partie. Dans la liste, on retrouve également les frais de :

• Transport ;
• Sous-traitance ;
• Emballage.

Comment enregistrer une recette ou une dépense dans un registre ?

Dans certains cas, leur enregistrement dans un registre des recettes et dépenses constitue une obligation fiscale. Il permet de surveiller les résultats de l’activité de l’entreprise. Concernant le livre, il se divise en deux parties.

Des professionnels libéraux doivent tenir un livre-journal des recettes et dépenses. Ceux soumis au régime du micro-BNC sont dispensés de cette obligation. Il en est de même pour les artisans et commerçants relevant des BIC, qu’ils mènent leurs activités en nom propre ou en société :

• SNC;
• SASU ;
• SAS ;
• EURL ;
• SARL ;
• SA.

Enregistrement tout au long de l’année

Tout au long de l’exercice, l’enregistrement s’effectue dans un journal des recettes et dépenses. Accompagnée d’une pièce justificative, chaque opération est inscrite dans un tableau listant :

• La date ;
• Les références des pièces justificatives (facture par exemple) ;
• Le numéro chronologique de chaque pièce justificative.

À cette liste s’ajoute également le libellé de l’opération, avec le mode de règlement, ainsi que le montant du mouvement bancaire ou de caisse (avec une colonne pour les recettes ou avec deux colonnes pour les dépenses et recettes).

La nature de l’opération figure également dans la liste. Il peut s’agir :

• D’un don ou d’une cotisation pour les recettes ;
• Des fournitures administratives ou des frais de déplacement pour les dépenses.

Chacune des deux parties du registre mentionne le montant, la modalité de paiement, l’origine et la pièce justificative liée à la dépense ou la recette. L’inscription de ces dernières dans le registre s’effectue de manière chronologique.

Pour un bordereau, la date d’inscription des recettes est celle de remise en banque. Et pour un chèque, il s’agit du jour durant lequel l’entreprise les a reçues. Par exemple, si cela s’est passé en décembre, elles feront l’objet d’un enregistrement le même mois, même si leur encaissement s’effectue en janvier.

Selon le mode de paiement, les recettes s’enregistrent dans la caisse ou le compte banque. Et l’enregistrement doit s’effectuer dans le compte correspondant à leur nature (comme les honoraires).

Il faut noter que des encaissements qui ne sont pas exactement des recettes doivent être aussi enregistrés dans le journal. Par ailleurs, le compte de ventilation dépendra de la nature de l’opération. Il s’agit par exemple de l’apport personnel lorsque l’entrepreneur verse de l’argent qui provient de son compte personnel sur le compte bancaire professionnel.

Pour les recettes reçues par erreur, le comptable devra d’abord procéder à l’enregistrement de l’opération normalement. Il enregistrera au bon endroit le montant qui aurait dû être versé. Quant à celui qui a été réellement reçu, il ira en caisse ou en banque. C’est seulement après qu’il faudra ajouter une ligne qui sera inscrite en Tiers divers avec la mention « indu ». Elle correspond au trop-perçu à rembourser au client.

Au moment du remboursement, le comptable cherche la somme « indue » dans le compte banque et se chargera de solder aussi le compte tiers correspondant pour pouvoir ensuite effectuer la régularisation de l’écriture.

Il faut savoir qu’il est également possible d’effectuer directement le versement du trop-perçu dans le compte produit (prestations de service), sans passer par un compte tiers, puis de le reprendre au même endroit lors du remboursement.

Enregistrement à la clôture

Afin de clôturer les comptes, la personne chargée de tenir la comptabilité doit finir d’enregistrer toutes les écritures comptables durant la période concernée. Il faudra aussi qu’il rassemble les pièces justificatives et réalise les opérations permettant d’établir le bilan comptable. Il est bon de noter que ce dernier fait apparaître uniquement les mouvements de trésoreries de l’année écoulée.

Il convient de savoir que dans le cas où le chiffre d’affaires serait inférieur à 264 000 euros (en BIC ou en BNC), la date d’inscription des recettes dans le registre peut se faire à la date d’opération sur le relevé bancaire. Par ailleurs, les opérations non prises en comptes au 31 décembre devront toujours être comptabilisées avant la fin de l’année.

Lorsque l’entreprise fait un chiffre d’affaires de plus de 264 000 euros, la date d’inscription des recettes dépend du mode d’encaissement. Pour les virements et les paiements par carte bancaire, il s’agit de la date de crédit du compte de l’entreprise. Pour les espèces, c’est celle de la réception du règlement.

Comment établir un registre des entrées et des sorties en comptabilité ?

Le micro-entrepreneur peut tenir le registre des entrées et des sorties sur un simple cahier. Par ailleurs, la comptabilité à travers un logiciel dédié est recommandée dès lors que les flux financiers sont assez importants.

Particulièrement pratique, l’outil facilite à la fois la tenue du registre et la réalisation des opérations de facturation. De plus, il permet à son utilisateur d’accéder à des statistiques à partir d’un tableau de bord.

Concernant le livre des recettes des auto-entrepreneurs relevant des catégories BNC et BIC, il contient des mentions obligatoires, telles que :

• Le montant des recettes ;
• Les références de pièces justificatives (les notes, les tickets ou encore les numéros des factures).

Parmi les mentions devant apparaître dans le livre, on peut citer également :

• L’origine des recettes (dénomination sociale du client) ;
• Les modalités de paiement (virement bancaire, chèque, etc.).

D’autre part, il faut qu’il soit tenu non seulement par ordre chronologique, mais également au jour le jour. Lorsque la somme des recettes pour les services ou les ventes effectuées auprès d’un particulier s’élève à moins de 76 euros, il est possible de l’enregistrer en fin de journée.

En outre, la tenue d’un registre des achats est obligatoire uniquement pour les entrepreneurs :

• Proposant des prestations d’hébergement ;
• Menant une activité de vente de fournitures, de marchandises et de denrées à emporter ou à consommer sur place.

De la même manière que pour le livre des recettes, le registre des achats comporte les mentions suivantes :

• Le montant des achats ;
• Les références de pièces justificatives (notes, tickets, numéros des factures, etc.).

Parmi les mentions devant figurer dans le registre, on distingue aussi :

• L’origine des achats (dénomination sociale du fournisseur) ;
• Les modalités de paiement (par virement bancaire, en espèces ou encore par chèque).

Comment assurer un suivi comptable avec une comptabilité de trésorerie ?

D’abord, rappelons que la comptabilité de trésorerie ne s’adresse pas à toutes les entreprises. Considérée comme étant une méthode allégée et simplifiée, elle permet de bénéficier d’un gain de temps non négligeable et concerne :

• Particulièrement les entreprises titulaires de BNC ;
• Certaines entreprises titulaires de BIC, sur option.

Le comptable doit classer les pièces comptables, ainsi que les justificatifs liés aux recettes et dépenses au moins tous les mois. Il se chargera de saisir les opérations sur le relevé bancaire de manière chronologique dans un logiciel de comptabilité. Il faudra également qu’il relie chaque recette ou dépense à chaque document.

En comptabilité de trésorerie, les encaissements et les dépenses sont enregistrés directement en compte de produits ou de charges. Pour les entreprises qui ne sont pas en BNC, il est par ailleurs nécessaire de reconstituer les dettes et créances en fin d’exercice comptable.

Comment assurer un suivi comptable avec une comptabilité d’engagement ?

À la différence de la comptabilité de trésorerie, elle utilise une méthode d’enregistrement des sorties et entrées d’argent dans laquelle on parle de mouvements engagés et acquis. Ces derniers seront comptés même si un décaissement ou un encaissement a été réalisé durant l’année fiscale.

Pour rappel, la comptabilité de trésorerie tient compte seulement des mouvements ayant généré un encaissement ou paiement. Les créances et les dettes ne font pas l’objet d’une inscription dans le registre comptable, qu’elles datent d’un ancien exercice ou qu’elles soient nouvelles.

Il convient de retenir qu’à partir d’un certain plafond de chiffre d’affaires, passer à la tenue d’une comptabilité d’engagement constitue une obligation légale pour les entreprises. Celle-ci contraint les entrepreneurs à enregistrer l’ensemble des factures de ventes et d’achats en comptabilité.

En comptabilité d’engagement, les pièces comptables doivent faire l’objet d’un enregistrement dans un certain délai :

• À la fin du mois pour les charges sociales et les salaires ;
• À la date de la facture pour les factures de vente et d’achat ;
• Selon la période concernée (mensuel, trimestriel ou encore annuel) pour les déclarations de TVA.

Dépenses et recettes : quelles spécificités pour les BNC ?

Les entreprises en BNC n’ont pas toujours à tenir la même comptabilité. Elles n’ont pas non plus forcément le même régime de déclaration. En effet, elles doivent tout simplement avoir un livre des recettes lorsqu’elles sont soumises au régime micro-BNC.

Par ailleurs, la tenue d’une comptabilité de trésorerie est obligatoire pour celles qui relèvent du régime de la déclaration contrôlée. Quand c’est le cas, des règles spéciales s’appliquent à un certain nombre d’activités, parmi lesquelles on peut citer celle :

• Du notaire ;
• De l’agent général d’assurance ;
• De l’avocat.

Parmi les activités auxquelles doivent s’appliquer les règles spéciales, on distingue aussi celle :

• Du commissaire aux comptes;
• De l’huissier ;
• Du médecin conventionné de secteur 1;
• De l’administrateur judiciaire.

FAQ

Devis d’expertise comptable

Xavier de Labarrière

Xavier de Labarrière est Expert-comptable spécialisé dans l’accompagnement des petites entreprises et entreprises à forte croissance. Xavier a accompagné plus de 3000 entrepreneurs dans la création et gestion de leur entreprise en tant qu’expert comptable. Il est président de ComptaPlace, la filiale d’expertise comptable de LegalPlace.

Dernière mise à jour le 22/04/2024

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